湖北省农业特产税征收管理实施细则

观点1：第一条　为了合理调节农林牧渔各业生产收入，公平税负，促进农业生产全面发展，根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》和财政部《关于农业特产税征收具体事项的通知》，结合我省实际，制定本实施细则。第二条　凡在全省境内从事实施细则规定的农业特产税应税产品生产的下列单位和个人，为农业特产税纳税义务人。此类纳税义务人必须在生产环节按本实施细则的规定缴纳农业特产税：
　　（一）城乡集体经济组织、合作经济组织、经营承包户、农户及其他个人；
　　（二）机关、团体、企业（包括外商独资企业、中外合资企业、中外合作企业）、事业单位、部队；
　　（三）寺庙以及其他所有从事农业特产税应税产品生产的单位。第三条　凡从事烟叶、毛茶、银耳、黑木耳、贵重食品、水产品、原木、原竹、生漆、天然树脂（不含天然橡胶）、牲畜产品收购的单位和个人，均为农业特产税纳税义务人。此类纳税义务人必须在收购环节按本实施细则的规定缴纳农业特产税。第四条　凡从事本实施细则第三条规定范围以外的其他所有农业特产税应税产品收购的单位和个人，为农业特产税代扣代缴义务人。代扣代缴义务人必须依法履行义务，在支付的收购货款中按本实施细则的规定扣除应税税款，缴征收机关，其税负由生产者承担。第五条　省财政厅负责全省农业特产税的征收管理。除本实施细则另有规定者外，县（市）财政部门负责本行政区域内的农业特产税征收管理。第六条　农业特产税应税产品：
　　（一）烟叶（生产烟叶的单位和个人免缴农业特产税，但须依法缴纳农业税）。包括晾烟、晒烟、烤烟；
　　（二）园艺产品。包括水果、干果、毛茶（含红毛茶、绿毛茶、白毛茶、乌龙毛茶等和边销茶原料）、蚕茧（含桑蚕茧、柞蚕茧）、药材、果用瓜（含西瓜、香甜瓜）、花卉、经济林苗木和其他园艺产品；
　　（三）水产品。包括水生植物（含芦苇、席草、蒲草、莲藕、荸荠等），滩涂养殖、淡水养殖及捕捞品（含鱼、虾、蟹、贝、龟、鳖等）和其他水产品；
　　（四）林木产品。包括原木、原竹、生漆、天然橡胶、天然树脂、木本油料和其他林产品；
　　（五）牲畜产品（生产牲畜产品的单位和个人免缴农业特产税）。包括牛猪羊皮、羊毛、兔毛、羊绒等牲畜产品；
　　（六）食用菌产品。包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇和其他食用菌产品；
　　（七）贵重食品。包括海参、鲍鱼、干贝、燕窝、鱼唇、鱼翅产品；
　　（八）种子、种苗（不含蚕种）；
　　（九）麻类、龙须草和其他特产品。第七条　凡只在生产或收购一道环节征收税款的农业特产品，其税目、税率，依照本实施细则所附《湖北省农业特产税税目、税率表》执行；凡在生产、收购两道环节征收税款的农业特产品，其税目、税率，按下列规定执行：
　　（一）生产的毛茶，税率为7％。收购的毛茶，税率为16％；
　　（二）养殖和捕捞的水产品，税率为8％。收购的水产品，税率为5％；
　　（三）生产的贵重食品，税率为8％。收购的贵重食品，税率为25％；
　　（四）生产的原木、原竹，税率为8％。收购的原木、原竹，税率为8％；
　　（五）生产的银耳、黑木耳，税率为8％。收购的银耳、黑木耳，税率为8％；
　　（六）生产的生漆、天然树脂，税率为10％。收购的生漆、天然树脂，税率为10％。第八条　生产环节的农业特产税，以纳税义务人的实际产品收入（指初级产品收入，包括为保鲜、防腐进行的初级加工、简单加工的产品收入，下同）为计税依据。其实际产品收入，由当地征收机关按照应税产品的实际产量和国家规定的收购价格或者市场价格核定；收购环节的农业特产税，除本实施细则另有规定者外，以纳税义务人支付的实际收购金额为计税依据。其实际收购金额，由当地征收机关按应税产品的实际收购量和实际收购价格核定。实际产品收入和实际收购金额，均以人民币计算。第九条　应税未税农业特产品连续加工成产成品的，由征收机关折算成原产品的实际产品收入征税。
　　收购烟叶，凡是由收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其他各种补贴性收入），无论财务上如何处理，均计入收购金额计算。第十条　农业特产税计税依据及税额的计算公式：
　　农业特产品实际产品收入＝实际产量×实际收购价（或实际销售价）；
　　农业特产品实际支付收购金额＝实际收购量×实际收购价；
　　烟叶实际支付收购金额＝实际收购量×（国家规定收购价＋价外加价＋扶植生产、辅助收购及其他各种补贴）；
　　农业特产税应纳税额＝应税农业特产品实际产品收入（或实际支付收购金额）×适用税率

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