广东省对农业特产收入征收农业税实施办法

观点1：第一条　为了合理调节农林牧渔各业生产收入，公平税负，促进农业生产全面发展，根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》及财政部的有关规定，结合我省实际情况，制定本实施办法。第二条　所有从事农业特产品生产的集体经济组织、合作经济组织、企业（包括外商投资企业、外国企业）、事业单位、部队、学校、团体、寺庙等以及经营承包户和其他个人（不含生产烟叶、牲畜产品的单位和个人）为农业特产农业税（以下简称农业特产税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本办法缴纳生产环节农业特产税。
　　收购烟叶、毛茶、银耳、桂皮、木本油料、黑木耳、贵重食品、水产品、原木、原竹、生漆、天然树脂（不含天然橡胶）、牲畜产品的单位和个人，应按照收购金额和规定的税率缴纳收购环节农业特产税。
　　对收购应税产品的单位和个人，经县（市）人民政府确定为农业特产税扣缴义务人的，应从收购所支付的金额中代扣、代缴农业特产税。
　　非代征、代扣代缴税款的单位和个人，收购在生产环节应税未税农业特产品的，视同农业特产税的纳税义务人，应照章缴纳农业特产税。第三条　对下列农业特产品收入征收农业特产税：
　　（一）烟叶收入，包括晾晒烟、烤烟收入；
　　（二）园艺收入，包括水果、干果、毛茶、蚕茧、药材、果用瓜、花卉、经济林苗木等园艺收入；
　　（三）水产收入，包括水生植物、滩涂养殖、海淡水养殖及捕捞品收入；
　　（四）林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然橡胶、天然树脂、木本油料等林木收入；
　　（五）牲畜收入，包括牛皮、猪皮、兔毛等牲畜收入；
　　（六）食用菌收入，包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇等食用菌收入；
　　（七）贵重食品收入，包括海参、鲍鱼、干贝、燕窝、鱼唇、鱼翅、鱼胶等贵重食品收入；
　　（八）省人民政府授权省财政厅批准征收的农业特产税的其他农业特产品收入。
　　以上农业特产品收入是指初级产品，包括为保鲜、防腐进行初级加工、简单加工的产品收入。第四条　全省统一的农业特产税税目、税率（具体见附表）及纳税环节依照本办法规定进行，并在生产纳税环节按正税税额的10％征收地方附加：
　　（一）生产毛茶的单位和个人适用税率为7％，收购的单位和个人适用税率为16％；
　　（二）养殖和捕捞水产品的单位和个人适用税率为8％，收购单位和个人的适用税率为5％；　　
　　（三）海参、鲍鱼、干贝、燕窝、鱼唇、鱼翅、鱼胶产品的生产单位和个人适用税率为8％，收购单位和个人适用税率为25％；
　　（四）生产和收购原木、原竹、生漆、天然树脂、桂皮、木本油料、黑木耳、银耳产品的单位和个人按适用的同一税率纳税；
　　（五）收购烟叶的单位和个人适用税率为31％，收购牛皮、猪皮、兔毛的单位和个人适用税率为10％；
　　（六）生产其他应税产品的单位和个人按附表的适用税率执行。
　　国务院和财政部规定以外的个别税目、税率的调整和经省财政厅批准征收的农业特产税的税率，省人民政府授权省财政厅决定；税率在5％－20％的幅度内规定。第五条　农业特产税的应纳税额，按照农业特产品实际收入或农业特产品收购所支付的金额和规定的税率计算征收，农业特产品实际收入和收购所付的金额以人民币计算：
　　（一）农业特产品实际收入，由当地财政机关按照农业特产品实际产量和国家规定的收购价格或市场收购价格计算核定。计算公式为：
　　农业特产品实际收入＝实际产量×收购价格；
　　（二）农业特产品收购支付的金额，按照农业特产品实际收购量和国家规定的收购价格或实际收购价格计算核定，计算公式为：
　　农业特产品收购所支付金额＝实际收购量×收购价格；
　　（三）对应税未税农业特产品连续加工的产成品，折成原产品的实际收入征税；
　　（四）收购烟叶，凡在收购环节由收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其他各种补贴性收入），无论在财务上如何处理，均应计入收购金额征税；
　　（五）在农业税计税土地上生产农业特产品的，农业税照征，计算缴纳农业特产税时将农业税扣除。
　　个别农业特产品实际收入计算核定方法，由省财政厅另行规定。

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