辽宁省农业特产农业税实施办法

观点1：第一条　根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》（以下简称规定），结合我省实际，制定本办法。第二条　在我省境内生产、收购农业特产品的单位和个人，为农业特产农业税（简称农业特产税，下同）的纳税义务人（简称纳税人，下同），必须依照《规定》和本办法缴纳农业特产税。第三条　农业特产税由县地方税务机关负责组织征收。第四条　生产《规定》第三条所列农业特产品（烟叶和牲畜产品除外，下同）并取得收入的纳税人，在生产环节缴纳农业特产税。第五条　收购下列农业特产品的纳税人，在收购环节缴纳农业特产税：
　　（一）烟叶；
　　（二）牲畜产品；
　　（三）原木；
　　（四）水产品（含贵重食品，下同）；
　　（五）银耳、黑木耳。第六条　农业特产税的具体税目、税率，依照本办法所附的《辽宁省农业特产税税目税率表》执行。
　　市、县（含县级市、区，下同）人民政府对表中未列，但收益大、获利高并有一定生产规模的农业特产品，认为确有必要征税的，必须报省人民政府批准后，方可开征。
　　第七条　有《规定》第六条所列情形之一，纳税人要求减税、免税的，应当向县地方税务机关提出申请，经县地方税务机关审核，报市地方税务机关批准后执行。
　　符合《规定》第六条第（二）项所列免税情形，属生产周期长、非一次性收益的，免税2至3年；属生产周期短、当年见效益，非一次性收益的，免税1年；对一次性收益不予免税。第八条　生产环节农业特产税的应纳税额，按照农业特产品的实际收入和规定的税率计算征收。
　　对实际收入不易计算的农业特产品，可以根据具体情况评定产量，按照当地中等收购价格核定实际收入。
　　对应税未税农业特产品进行连续加工的产成品，应当折算成原产品核定实际收入。为保鲜、防腐所进行简单加工的初级产品除外。第九条　收购环节农业特产税的应纳税额，按照农业特产品的实际收购金额和规定的税率计算征收。
　　烟叶的收购金额，还应当包括从购货方取得的价外收入和补贴性收入。第十条　对在农业税计税土地上生产农业特产品的，在计算征收农业特产税时，应当将农业税扣除。第十一条　纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向县地方税务机关申报纳税。具体缴纳期限，由县地方税务机关根据纳税人的实际情况确定。
　　生产农业特产品的纳税义务发生时间：
　　（一）评定产量的税目，为产品收获的当天；
　　（二）其他税目，为产品出售的当天。
　　收购农业特产品的纳税义务发生时间为收购的当天。第十二条　生产农业特产品的纳税人，除远洋捕捞按照属地征收原则缴纳农业特产税外，均在生产地缴纳农业特产税；收购农业特产品的纳税人，在收购地缴纳农业特产税。第十三条　地方税务机关可以采取查帐征收、查定征收和查验征收等多种方式征收农业特产税。第十四条　地方税务机关可以委托有关单位和个人代征农业特产税，并发给省地方税务机关印制的委托证书。受委托单位和个人应当按照委托证书的要求，代征税款。第十五条　生产林木、水产品的纳税人，应当为地方税务机关扣缴收购者应当缴纳的农业特产税。第十六条　地方税务机关对代扣代缴、代征税款的单位和个人，应当从征收工作经费中给予1％至5％的手续费。具体比例由县地方税务机关根据具体情况确定。第十七条　农业特产税全部纳入市、县财政预算。县地方税务机关从农业特产税的征收总额中提取30％作为农业特产品生产建设基金；提取7％作为征收工作经费。具体使用办法，由省财政部门会同省农业、林业、水产等有关部门制定。
　　农业特产品生产建设基金必须全部用于农业特产品生产，不得挪用。第十八条　农业特产税的征收管理，依照本办法执行；本办法未尽事宜，参照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。第十九条　本办法执行中的具体问题，由省财政部门负责解释。附件：《辽宁省农业特产税税目税率表》

　　　　　　　　　　　辽宁省农业特产税税目税率表

　　　　　　　税　　　　目

　　　　　税　率（％）　　　　　　　生产者　　　收购者　一、烟叶收入　　　　　　　　　　　　　　　1．晾晒烟叶　　　　　　　　　31　　2．烤烟叶　　　　　　　　　31二、园艺收入　　　　　　　　　　　　　　　（一）水　果　　　　　　　　　　　　　　　　　1．苹　果　　12　　　　　　　　2．梨　　12　　　　　　　　3．葡　萄　　10　　　　　　　　4．桃　　10　　　　　　　　5．山　楂　　10　　　　　　　　6．杏　　10　　　　　　　　7．李　子　　10　　　　　　　　8．沙　果　　10　　　　　　　　9．海棠果　　10　　　　　　　　10．樱　桃　　10　　　　　　　　（二）干　果　　　　　　　　　　　　　　　　　1．大　枣　　10　　　　　　　　2．核　桃　　10　　　　　　　　3．板　栗　　10　　　　　　　　（三）蚕　茧　　5　　　　　　　　（四）果用瓜　　　　　　　　　　　　　　　　　1．西　瓜　　8　　　　　　　　2．甜　瓜　　8　　　　　　　　（五）花卉苗木　　10　　　　　　　　（六）草　莓　　8　　　　　　三、水产品收入　　　　　　　　　　　　　　　（一）芦　苇　　55　　（二）水产养殖（含幼苗生产）　　　　　　　　　　　　　　　　　1．海水及滩涂养殖　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）对　虾　　85　　（2）贝　　85　　（3）海　带　　85　　（4）裙带菜　　85　　（5）海　参　　825　　（6）鲍　鱼　　825　　（7）干　贝　　825　　2．淡水养殖　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）鱼　　85　　（2）珍　珠　　85　　（3）河　蟹　　85　　（4）林　蛙　　85　　（三）海淡水捕捞　　85四、林木收入　　　　　　　　　　　　　　　（一）木　材　　　　　　　　　　　　　　　　　1．原　木　　88　　2．杂　材　　8　　　　　　　　3．薪　材　　8　　　　　　　　（二）林产品　　　　　　　　　　　　　　　　　1．柳　条　　7　　　　　　　　2．槐　条　　7　　　　　　　　3．荆　条　　7　　　　　　　　4．藤　条　　7　　　　　　　　5．杏　条　　7　　　　　　　　6．杏　仁　　10　　　　　　　　7．沙棘果　　10　　　　　　　　8．黑豆果　　10　　　　　　　　9．猕猴桃　　10　　　　　　五、牲畜收入　　　　　　　　　　　　　　　（一）畜　皮　　　　　　　　　　　　　　　　　1．猪　皮　　　　　　　　　10　　2．牛　皮　　　　　　　　　10　　3．羊　皮　　　　　　　　　10　　（二）毛　绒　　　　　　　　　　　　　　　　　1．羊　毛　　　　　　　　　10　　2．兔　毛　　　　　　　　　10　　3．羊　绒　　　　　　　　　10六、药材收入　　　　　　　　　　　　　（一）植物药材（含野生药材）　　　　　　　　　　　　　　　1．人　参　　10　　　　　　　　2．辽五味　　10　　　　　　　　3．辽细辛　　10　　　　　　　　4．平贝母　　10　　　　　　　　5．其　他　　5　　　　　　　　（二）动物药材　　　　　　　　　　　　　　　　　1．鹿　茸　　10　　　　　　　　2．其　他　　5　　　　　　七、食用菌收入　　　　　　　　　　　　　　　1．银耳、黑木耳　　88　　2．香菇、蘑菇　　8

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